南區國稅局表示，公司組織之營利事業，其所得稅之課徵，係採權責發生制，凡在會計期間已確定發生之收入及費用，無論實際有無現金收付，均應入帳，以確定其營利事業所得額。
該局舉例說明，甲公司102年度營利事業所得稅結算申報案，經國稅局查得甲公司取得經地方法院判決乙公司102年度應給付其工程違約金2,500萬元及自102年5月10日起自清償日止，按週年利率5%計算之利息。因該判決於102年11月21日確定，該局乃核定甲公司漏報其他收入2,500萬元及利息收入82萬餘元，除補徵稅額438萬餘元外，另處罰鍰350萬餘元。甲公司不服，主張其始終無法獲得賠償，自得將系爭債權（違約金）認列為102年度呆帳損失，並將該科目予以沖轉，又債務人乙公司已無能力清償債務，其實際上經濟能力並未增加，國稅局核定系爭債權為102年度收入，有違實質課稅及租稅公平原則為由，循序提起行政救濟，經最高行政法院判決甲公司敗訴。
該判決理由指出，甲公司既已取得系爭債權，依權責發生制，即應列帳；又乙公司並未經地方法院為破產之宣告，且依營業稅籍資料，雖其102年間多為停業中，尚難以申請停業中即足逕認定為倒閉、逃匿，況其當年度尚有辦理所得稅申報，足見其並無倒閉、逃匿，致甲公司無從行使催收之情形，即非稅法所規定得認列呆帳損失情事。國稅局依地方法院判決認定甲公司102年度取得對乙公司之違約金即其他收入2,500萬元及82萬餘元之利息債權收入，自屬有據。
該局特別提醒，營利事業會計基礎採權責發生制，應注意在會計期間已確定發生之收入，縱尚未收取，仍應列報收入，以免遭補稅處罰。
2017-11-27
公司取得已確定之債權縱未收取仍應計入收入
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