財政部中區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第16條第9款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額，係指被繼承人為要保人且為被保險人時，始可適用。如被繼承人僅為要保人，被保險人非其本人，因要保人負有交付保險費義務，當要保人死亡時，該保單價值屬具有財產價值之權利，應依遺產及贈與稅法第1條及第4條規定，列入要保人遺產課稅。
該局查核遺產稅申報案件，被繼承人甲君死亡前為其配偶及子女投保多筆保險，甲君為要保人，被保險人為其配偶及子女，甲君死亡前並已給付大筆保險費，因甲君不是被保險人，甲君死亡時並無獲得保險給付，保單仍具有財產價值，是屬於繳納保費之甲君所有，應計入甲君遺產。本案經查獲保單價值均漏未申報，該局乃按被繼承人死亡時保單價值3,650萬餘元併入甲君遺產，課徵遺產稅，並按所漏稅額處以1倍罰鍰。
該局特別提醒民眾，要保人與被保險人如不同人，當要保人死亡時，因不涉及保險金給付問題，故不適用遺產及贈與稅法第16條第9款不計入遺產總額之規定，其保單價值仍應併入遺產總額課徵遺產稅。納稅義務人宜詳加留意，以免遭查獲補稅處罰。
   民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該    
   局將竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人：審查二科陳志誠
電話：（04）23051111轉2238

<<上一則

下一則 >>