張先生於死亡前2年內，已將名下的不動產全數贈與其配偶，自己只留下部分的股票，沒想到張先生往生後竟被國稅局補徵鉅額遺產稅，張太太提出嚴重抗議，並質疑稅法上夫妻間贈與財產免課稅規定是玩假的。對此，北區國稅局特別提出了澄清和說明。
該局表示，張太太的觀念其實只對了一半，遺產及贈與稅法第20條第1項第6款確實規定配偶相互贈與之財產不計入贈與總額，不過這是針對夫妻間財產移轉要不要課贈與稅的規定。但是同法第15條第1項第1款同時也清楚規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額課徵遺產稅。換句話說，如果當初張先生贈與張太太的時點，距離張先生死亡時已經超過2年的話，所贈與的財產就沒有須合併到遺產總額計算課稅的問題。至於像陳先生這樣，屬於在被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產的情形，要不要課遺產稅，仍然要看合併之後的遺產總額，在減除免稅額、扣除額等項目後，遺產淨額是不是還須課稅而定。北區國稅局也指出，像張太太這樣誤以為夫妻間完全沒有課稅問題的民眾，其實不算少數。
該局更進一步說明，遺產及贈與稅法第15條第1項有關被繼承人生前2年內的贈與財產須合併計入遺產總額計算課稅的規定，目的主要是為了要防止被繼承人在生前，透過贈與行為把財產析分出去，藉由降低遺產稅稅基來規避遺產稅。而且該法條所規範的受贈對象，不是只有被繼承人之配偶而已，還包括被繼承人生前2年內贈與民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人，以及這些各順序繼承人之配偶(例如孫子、媳婦等)。
該局也特別呼籲，民眾在做理財規劃時如有疑慮，不妨先行向各地稽徵機關詢問，這樣才能既合法又安心，輕鬆當聰明理財的納稅義務人！
2017-11-01
夫妻間明明贈與財產免課稅，事後卻反而被課了遺產稅，這是怎麼回事呢？
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