財政部臺北國稅局表示，彙整往年民眾申報綜合所得稅錯誤態樣，最常見的就是列報扶養親屬免稅額的爭議。列報扶養父母、配偶、子女、兄弟姊妹或其他親屬之免稅額，固可以減少稅負，但仍應注意符合規定，國稅局會審慎查核，如有虛列免稅額情形，除發單補徵稅額外，還會裁處罰鍰。
該局以去年臺北市為例，因免稅額遭剔除而提起復查的案件就多達73件，常見類型有虛列配偶免稅額(4件)、離婚夫妻爭列子女免稅額(3件)、子女重複列報父母免稅額(5件)、列報同胞兄弟姊妹免稅額(6件)及其他親屬免稅額(55件)。這些案件中，全數均經復查駁回，有64件未提訴願而告確定，另有9件提起訴願，亦經訴願駁回，提起行政訴訟2件，但此類案件經過爭訟後，訴願決定及訴訟判決均維持原核定，顯見民眾對列報免稅額規定仍不甚瞭解，為此該局特別貼心整理免稅額申報應行注意事項(附表)，提醒大家注意:
一、我國民法已採登記婚，婚姻關係存續是以「登記年度」為準，故納稅義務人須在課稅年度已辦理結婚登記，始得與新婚配偶合併申報。
二、離婚夫妻在每年綜所稅結算申報，經常發生同時列報子女免稅額爭議，該局指出，雙方應先進行協議，如無法達成協議，則以離婚夫妻各別提出之實際扶養事實證據為認定標準，倘雙方提出之扶養事實證據相當，則以法院判決子女權利義務行使負擔之歸屬者或與子女同居之人為認定標準。
三、子女輪流扶養父母時，應協議由1人申報父母免稅額，如不能取得協議時，則以各申報扶養人提出之實際扶養事證為認定標準。
四、納稅義務人如要列報扶養本人與配偶之兄弟姊妹，該親屬須未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確受納稅義務人扶養者，始得列報。
五、納稅義務人列報扶養姪、甥等其他親屬，該親屬除須未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者外，尚應合於「互負扶養義務」及「同居一家」之家長家屬關係。另外該親屬如有先順序之扶養義務人時(例如該姪、甥之父母)，納稅義務人須提出先順序者無法履行扶養義務之合理說明及具體扶養其他親屬之事證。
該局特別提醒，扶養親屬免稅額規定之目的是以稅捐之優惠，使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務，並非僅是單純的節稅措施，民眾列報扶養親屬免稅額時，應特別注意有無符合前述所得稅法之規定，如有虛列免稅額情事，除了補稅之外，有可能將遭處罰鍰，不可不慎。
2018-03-21
綜合所得稅列報免稅額貼心提醒
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