財政部臺北國稅局表示，所得稅制優化方案之所得稅法部分條文修正案，業經總統於今（107）年2月7日公布，營利事業所得稅稅率自107年度起由17%調高至20%，但課稅所得額在新臺幣（以下同）50萬元以下之營利事業，其所得稅稅率分3年漸進式調高，即107年度稅率為18%、108年度稅率為19%，109年度及以後年度按20%稅率課稅。營利事業辦理清算申報，其清算期間如遇跨年度，計算繳納稅額時，應注意申報年度適用之營利事業所得稅稅率。
該局說明，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，依所得稅法第75條第2項及第3項規定，營利事業應就清算期間之清算所得辦理清算申報，依同法施行細則第64條規定，清算所得係就辦理清算之營利事業資產變現收益等，減除清算損失後之餘額計算，再減除依法准予扣除之以往年度核定虧損、依法免計入所得之收益及依法免稅之所得後為清算課稅所得，於辦理清算所得申報時，應依照申報當年度所適用之營利事業所得稅稅率計算應納稅額。
該局舉例說明，假設甲公司清算期間為106年9月1至107年3月1日，清算課稅所得為500,000元，應納稅額即為90,000元【因申報年度為107年度，又其課稅所得在50萬元以下，所以適用修訂後稅率18%；500,000元×18%（稅率）=90,000元】；同前例若清算課稅所得為800,000元，其應納稅額即為160,000元【因課稅所得超過50萬元，適用稅率為20%；800,000元×20%（稅率）=160,000元】
該局提醒，營利事業如於規定期限內辦理清算申報，應按「申報當年度」營利事業所得稅稅率計算應納稅額。
2018-07-20
清算期間跨年度仍應依申報年度稅率計繳營所稅
勤揚聯合記帳士事務所│公司申請│營業登記│專業會計│稅務規劃│
台北‧台中.新竹.桃園.宜蘭 會計事務所 全省免費諮詢專線:0800-600996
台北‧台中.新竹.桃園.宜蘭 會計事務所 全省免費諮詢專線:0800-600996
